研发费用科目设置 | 研发费用科目设置原则

研发费用科目设置原则

　　　无形资产的相关的研发费用发生时记入“研发支出”科目。　　‍　　一、 对于企业自行进行研究开发的项目，应当区分研究阶段与开发阶段分别进行核算。　　（一）研究开发无形资产的会计处理：　　1.研究阶段和开发阶段能够合理区分的：　　(1)研究阶段发生的支出：　　　　借：研发支出——费用化支出　　　　　　贷：银行存款　　　　 应付职工薪酬等　　　　期末：　　　　借：管理费用　　　　　　贷：研发支出——费用化支出　　(2)开发阶段发生的支出：　　　①不符合资本化条件　　　　借：研发支出——费用化支出　　　　　　贷：银行存款　　　　 应付职工薪酬等　　　　期末：　　　　借：管理费用　　　　　　贷：研发支出——费用化支出　　　②符合资本化条件　　　　借：研发支出——资本化支出　　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　应付职工薪酬等　　　　期末：　　　　无形资产研发完成：　　　　借：无形资产　　　　　　贷：研发支出——资本化支出　　　无形资产未研发完成：　　　将“研发支出—资本化支出”科目的期末余额列示于资产负债表中的“开发支出”项目。　　2、研究阶段和开发阶段能够无法区分：　　无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时费用化，计入当期损益(管理费用)。　　　　借：研发支出—费用化支出　　　　　　贷：银行存款等　　　　期末：　　　　借：管理费用　　　　　　贷：研发支出——费用化支出　　二、 研发支出科目核算内容　　（一）本科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。　　（二）本科目可按研究开发项目，分别“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算。　　（三）研发支出的主要账务处理。　　1、企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记本科目（费用化支出），满足资本化条件的，借记本科目（资本化支出），贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。　　 2、研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按本科目（资本化支出）的余额，借记“无形资产”科目，贷记本科目（资本化支出）。 期（月）末，应将本科目归集的费用化支出金额转入“管理费用”科目，借记“管理费用”科目，贷记本科目（费用化支出）。 （四）本科目期末借方余额，反映企业正在进行无形资产研究开发项目满足资本化条件的支出。

研发支出和研发费用科目设置

软件开发企业财务科目设置

财务科目设置

一级科目

二级科目

三级科目

四级科目

五级科目

六级科目

研发支出

研发项目

费用化支出

自行开发

人员人工费

工资薪金

资本化支出

合作开发

奖金补贴

集中开发

其他

委托开发

直接投入

材料、燃料、动力

测试手段、购置费

工装及检验费

仪器设备维护费

其他

折旧、待摊费用

仪器设备

长期待摊费用

其他

设计费

装备调试费

无形资产摊销

研发软件

专利权

非专利发明（技术）

其他无形资产摊销

其他费用

勘探现场试验费

研发成果相关费用

图书资料及翻译费

其他

研发费用的科目归集内容

1. 参与研发活动的本企业在职人员的工资，薪金以及加班工资

2. 参与研发活动的本企业在职人员的津贴、补贴、奖金、年终奖金等

3. 其他相关的外聘研发人员的劳务费及其他支出等

4. 从事研发活动消耗的原材料、半成品、颜料和动力费用（水、煤气、电费等）

5. 用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费

6. 工艺装备开发制造费，设备调整检验费，是指产品检验费

7. 用于研发活动的仪器设备简单维护费

8. 用于研发活动的仪器、设备等租赁费

9. 主要是仅提供目前计划使用的研发设备

10. 实施研发项目而发生的其他相关支出及用于研发活动的房屋租赁费

11. 用于研发活动的仪器、设备的折旧费

12. 研发仪器、设备在改装、修理过程中发生的长期待摊费用

13. 研发项目在用建筑物的折旧费，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用

14. 为新产品和新工艺的构想、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用

15. 工装准备才中研发活动发生的费用，包括研究生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序或者知道新方法和标准等

16. 因研发活动需要购入的研发软件所发生的费用摊销

17. 因研发活动需要购入的专利权所发生的费用摊销

18. 因研发活动需要购入非专利发明（技术）所发生的费用摊销

19. 因研发活动需要购入许可证、专有技术、设计和计算方法等专业技术所发生的费用摊销

20. 勘探、开发技术的现场试验费

21. 研发成果的论证、鉴定、评审、验收、评估、知识产权的申请费、注册费、代理费

22. 技术图书资料费、翻译费

23. 为研发活动所发生的会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员的培训费、专家咨询费、高新技术研发保险费

24.予以资本化的条件

1. 完成该无形资产以使其能够使用或者出售 ，在技术上具有可行性

2. 具有完成该无形资产并使用或者出售的意图

3. 无形资产产生经济利益的方式

4. 有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或者出售。

记账原始单据

1. 已经审批的立项报告书

2. 项目预算表

3. 参与某项目的研发人员名单、派工单、工资表、工时申请单

4. 参与项目研发的领料单、燃料、动力使用申请单

5. 样品、样机及模具领用单

6. 费用发生相关的付款凭证，附件以及计提费用的依据

7. 参与项目的设备清单、使用起止时间，折旧、长期待摊费用摊销方法

8. 参与研发的无形资产清单及摊销方法

9. 委托合同、付款凭证等

研发费用科目设置原则有哪些

首先：

我们先了解研发费用涉及到的科目

1、人员人工

从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。

2、直接投入

企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。

3、折旧费用与长期待摊费用

包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

4、设计费用

为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。

5、装备调试费

主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。

为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。

6、无形资产摊销

因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销

7、委托外部研究开发费用

是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。

认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额。

8、其他费用

为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10％，另有规定的除外。

其次：

区分资本化支出和费用化支出要看是否符合资本化条件，期末符合资本化条件则资本化后期合理摊销，不符合资本化条件的计入当期损益-管理费用。

研发费用如何设置明细科目

一、设到三级

一级科目：研发支出

二级科目：某某项目

三级科目：人工，原材料、动力、折旧等九个

二、便于税务加计扣除计算设以下明细科目：

(一)新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。

(二)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

(三)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。

(四)专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。

(五)专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

(六)专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。

(七)勘探开发技术的现场试验费。

(八)研发成果的论证、评审、验收费用。

研发支出科目，为费用类科目，借方登记实际发生的研发支出，贷方登记转为无形资产和管理费用的金额，借方余额反映企业正在进行的研究开发项目中满足资本化条件的支出，按照研发项目，分为“费用化支出”和“资本化支出”进行明细核算。

扩展资料；

一、本科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。

二、本科目应当按照研究开发项目，分别“费用化支出”与“资本化支出”进行明细核算。

三、研发支出的主要账务处理

（一）企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记本科目（费用化支出），满足资本化条件的，借记本科目（资本化支出），贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。

（二）企业以其他方式取得的正在进行中研究开发项目，应按确定的金额，借记本科目（资本化支出），贷记“银行存款”等科目。以后发生的研发支出，应当比照上述（一）规定进行处理。

（三）研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按本科目（资本化支出）的余额，借记“无形资产”科目，贷记本科目（资本化支出）。

期末，企业应将本科目归集的费用化支出金额转入“研发费用”科目，借记“研发费用”科目，贷记本科目（费用化支出）。

四、本科目期末借方余额，反映企业正在进行中的研究开发项目中满足资本化条件的支出。

所谓研发支出，从企业的角度来说，就是企业内部研究开发项目的支出。根据《企业会计准则第6号—无形资产》的规定，企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。研究是指为获得并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。

开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。

研发费用科目如何设置

对研发费用的账务处理要分为两种情况：

1、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

2、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，已经形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销”。研发费用要在管理费用科目下设立一个明细科目-研发费用，在研发费用明细科目下在设置领用材料、研发人员工资、电费、折旧费、差旅费、研发人员的社会保险等等。

研发费用会计科目设置 新准则

企业外购软件研发费用通过研发费用科目进行会计处理。如果企业外购的软件是用于研发的话，那么可以直接通过研发费用进行核算就可以了，如果需要的金额比较大的话，那么可以进行摊销，通过待摊费用或者长期待摊费用逐渐地转入研发费用科目当中去。

研发费用科目设置(新)及明细表

一、申报条件（全部满足）

1、企业成立时间在5年内（含）。

2、从业人员100人以下。

3、上一年度研发费用在20万元（含）以上。

4、收入1000万元以下。

二、政策补贴

1、最高支出5%补助资金：需要企业上一年研发费用总额在20-100万元

2、最高10万元补助资金：需要企业上一年研发费用支出额100万元(含)——500万元的。

3、最高20万元补助资金：需要企业上一年研发费用支出额高于(含)500万元。

三、研发费用补助支持科目

1、企业内部的日常研发经费支出小计

用于研发活动的管理费、用于研发活动的服务费、用于研发活动的外协加工费、研发人员人工费、研发活动直接投入（包括原材料费等）、用于研发活动的仪器、设备等的折旧费、用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计、计算方法等）等的摊销费用、其他费用（含设计费、装备调试费等）等。

2、当年形成用于研发的固定资产支出小计

用于研发的固定资产经费支出和研发与生产共用的固定资产。

3、委托外单位开展研发的经费支出小计

委托境内外单位进行研发活动而拨给对方的经费（不包括外协加工费）和与外单位合作进行研发活动而拨给对方的经费（不包括外协加工费）。

研发费用科目设置原则包括

根据企业会计准则和有关研发费用财务管理的规定，如果企业用于进行研发活动的房屋是租用的，那么，企业租用房屋的租金可以分次计入研发费用。每月计入金额要根据企业与房东签定的房屋租赁合同所确定的租赁期限进行具体计算。会计业务处理:确认租赁费用时借记长期待摊费用科目，按月摊销时借记研发支出科目，贷记长期待摊费用科目。

研发费用的核算原则

1、公司做软件开发的中间费用，一般计入“管理费用--研发费用” 

软件开发企业属于高新技术企业，资质认证时要看公司研发费用支出比例的，把人力成本都计研发费用。

2、这个项目需要高新技术含量。若是属于高新技术项目，可以到税务局备案，税前扣除，并再加计50%扣除所得税。

3、举例说明：   

若税务局认定研究开发费为100万元，可以税前扣除。还可以加计50万税前扣除。  

在所得税清算时调整扣除。

4、关于技术开发费    

对财务核算制度健全、实行查账征税的内外资企业、科研机构、大专院校等(以下统称企业)，其研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费，按规定予以税前扣除。

对上述企业在一个纳税年度实际发生的下列技术开发费项目，包括新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成品的试制费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间实验费，研究机构人员的工资，用于研究开发的仪器、设备的折旧，委托其他单位和个人进行科研试制的费用，与新产品的试制和技术研究直接相关的其他费用，在按规定实行100%扣除基础上，允许再按当年实际发生额的50%在企业所得税税前加计扣除。

5、软件企业成本核算 软件企业成本的构成分为：硬件成本、软件成本、使用及维护成本、培训费用和准备费用等五大部分。

研发费用科目设置原则是什么

研发费用要在管理费用科目下设立一个明细科目-研发费用，在研发费用明细科目下在设置领用材料、研发人员工资、电费、折旧费、差旅费、研发人员的社会保险等等。

用于研发购买的设备如何账务处理?

研发用的固定资产仍然要通过固定资产科目进行核算，只不过将它的折旧费根据研发费的用途，分别处理：

企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）；开发阶段的支出符合条件的才能资本化，不符合条件的支出计入当期损益（管理费用）。如果是自行开发无形资产，发生的研发支出，未满足资本化条件的，借记“研发支出-费用化支出”科目，满足条件的，借记“研发支出-资本化支出”科目