为什么营业税改增值税(改增值税)

首先，什么是增值税？

顾名思义，国家是从某种商品或服务的附加值上收钱。举个简单的例子:老王开了一家馒头店。一月份馒头卖200块，面粉买了花100块。1月份老王的馒头店价值增加了200-100=100元，这增加的100元征收增值税。

这时有朋友想问，既然是对增值部分征税，如果2月份老王的馒头还是200元卖，但是老王告诉国家他买面粉花了120元，增值额会不会变成200-120=80元，不就少交了税？这个国家想了很久，所以提出了一个概念叫法定增值额，就是国家会用政治权利直接确定增值额，但是老王本人不认可。其实不难理解，全国那么多行业那么多公司，更何况不同行业，同一行业的不同地方，由于市场成本等原因，实际增值额会有所不同。即使同一个地方的同一个行业，管理水平不同，实际增值额也会不同。如果按照实际增值额征收增值税，就不会混淆。因此，采用法定增值税作为增值税计算依据是不得已而为之。

法定增量怎么算？就以刚才为例，如果3月份老王还在卖200元的馒头(180元开了增值税专用发票，20元没有)。买面粉花了120元(但是100元有正规增值税发票，20元没有发票)。购买调味品去20元，有增值税专用发票。支付工人工资，10元。老王3月份实际增值200-120-20-10=50元，但法定增值200-100-20=80元，比实际多了30元，即20元买了面粉没有发票，10元发了工人工资。因此，法定增值额的计算有三个基本点:一是当期销售，无论是否开具发票，只要符合收入确认原则，都应申报。二是当期购买成本必须取得增值税专用发票，否则不能抵扣(国家规定可以计算抵扣的除外)；第三，劳动者支付的工资是不允许扣除的，因为人不是商品。所以增值税也是按照法定增值额80元计算的。如果税率为13%，且上述金额不含税，则老王3月份的增值税为200*13%-(100 20)*13%=10.4元。

刚才说了增值税计算的基本方法，即:本期应纳增值税=本期销售收入*税率-本期购买的资产、材料、劳务等不含税金额*税率。可见，无论从税控角度，还是从企业税收融资角度，凡涉及增值税的事情，无非就是如何确认和计算上述三部分。其中包括:

第一部分:销项税额按不含税销售收入乘以当期税率计算。这部分一般规定所有销售的东西都要开发票，即使没有发票，在报税时也要如实计算相应的销项税额。当然，规定就是规定。目前，许多企业，特别是零售、小企业和个体户，通过减少销项税而不开具发票来逃避增值税。随着营改增的全面深入实施空只会越来越小。为什么我们以后再谈？

第二部分:当期购买的商品或劳务的发票，对应的税额为进项税额。因为这种增加会直接导致当期税额的减少，对于那些能抵扣那些不能抵扣的国家来说是很清楚的。除了对发票种类的限制，还包括对特定项目的限制，如只能在收到增值税专用发票后才能抵扣，企业因非正常损失购买的货物不能抵扣等。对于企业来说，当然是能获得的抵扣发票越多越好，这也是企业会计非常依恋发票的原因。所以爱情不是想买就能买的，增值税不是想扣就能扣的。

第三部分:税率。增值税率我们后面再说，这里暂时不展开。对于企业来说，税率当然越低越好。因此，调整企业的组织形式和经营模式，使原来适用高税率的业务变为低税率的业务，也是税收筹划的一个重要思路。

第二，为什么增值税是现行税种的超级大哥，没有之一？

自2016年4月30日北京中华人民共和国国家税务总局零点差营业税死亡后，增值税正式接过税种的印章，被称为“营改增”(即营业税改征增值税)。为什么增值税是现行税种中的超级大哥，这得从三个方面说:

首先是广度。目前，所有的商品、服务和劳务都在销售，无论是国内销售还是进出口，无论是有形的还是无形的，无论是动产还是不动产。除了个别国家不要求缴纳的，其他都要缴纳增值税。你可以这样理解。目前99.99%的经济活动都会涉及增值税。

第二是深度。从商品生产加工、提供劳务开始到最终消费，每个环节都涉及增值税。可以说，产业链长，增值税的环节就长。

第三是金额。根据现有的2018年数据，2018年增值税占中国税收的45.7%。预计2019年和2020年的比例只增不减。作为中国第一大税种，增值税是实至名归的。

3.增值税税率是多少？

在我们谈论税率之前，我们必须谈论增值税纳税人。增值税纳税人分为两种:一种可以理解为贸易商大户，即传说中的一般纳税人(年应税销售额500万元以上)。这类企业资产收入规模较大，财务管理相对规范。另一种叫小规模纳税人，可以理解为小商贩(年应税销售额小于等于500万元)。与大贸易商相比，小贸易商的资产收益较小，财务管理相对薄弱。

由于大贸易商生意大，涉及增值税金额大，政府比较重视，管理严格，主要体现在以下三点:

1.允许一般纳税人自行领购和开具增值税专用发票和普通发票。

2.一般纳税人当期应缴纳的增值税采用一般计税方法计算，即严格按照销项税额减去进项税额的基本公式计算，对当期销项税额和税额的确认有严格的规定。因为是严格按照上述公式计算的，所以允许抵扣购进货物和劳务的增值税专用发票，但不允许抵扣普通发票。因此，这就是一般纳税人的企业在购买货物和服务时被要求取得增值税专用发票的原因。

3.一般纳税人计算增值税目前使用的税率有四种:13%、9%、6%、0%。根据不同的行业和业务适用不同的税率。这里的0%税率主要用于出口退税业务，因为这个业务比较复杂，这里就不进行了。我们以后有机会再聊。

与一般纳税人相比，小规模纳税人规模相对较小，因此政府对其管理相对宽松，主要体现在以下三点:

1.首先需要强调的是，目前小规模纳税人适用的征收率有两种:5%和3%。注意，这一块是征收率，不是税率。税率只适用于一般纳税人，征收率适用于小规模纳税。

2.一般情况下，小规模纳税人只能自行购买和开具增值税普通发票。如果他们要开具增值税专用发票，只能向主管税务局申请代开，发票税率只能是适用的征收率。现在对于管理规范的小规模纳税人，国家也在逐步放开自己的增值税发票。

3.小规模纳税人当期应缴纳增值税采用简易计税方法，即直接按照其当期不含税销售收入乘以其适用征收率计算，不存在抵扣进项税额的问题。因此，小规模纳税人购买货物或劳务时，无论是增值税专用发票还是普通发票都不能抵扣，全部计入成本。

四。总结。

通过以上铺垫，相信大家对增值税有了初步的了解。由于增值税是从商品生产加工或提供劳务开始到最终消费，每一步都会征收。不难发现两个特点:

第一，每个环节都是这个环节的销项税减去进项税，即这个环节的进项税实际上是上一个环节的销项税，这个环节的销项税就是下一个环节的进项税，以此类推，直到最终消费。所以有一个完整的增值税链条。只要是在这个链条上，企业就必须按照既定的规则开具发票，因为你的输出会形成别人的输入。不开发票或者开不出增值税专用发票，就意味着下一个环节无法抵扣，从而损害了对方的利益。久而久之，也会限制这个企业的业务发展。在一定程度上，“营改增”的目的是为了扩大税源，增加税收，以便将更多的企业纳入这个链条。这也是营改增后，企业通过减少销项税而不开具发票来逃避增值税的空区间会越来越小的原因。

二是因为增值税是价外税，也就是价格本身不含税。所以这个环节的销项税完全可以转嫁给下一个环节，由消费者承担，直到最后的消费环节。所以我们生活中在超市买的东西，其实都包含了商品各个环节的增值税(VAT)。但是在中国标价时商品的价值和增值税是混在一起的，而在国外是分开的，即价格不含税。当你去结账的时候，你会发现实际支付的款项高于商品的价格，高出的部分其实是增值税。

我分心了。我分心了。