增值税科目设置 | 小规模纳税人增值税科目设置

小规模纳税人增值税科目设置

企业一般设有:资产类：库存现金、银行存款、原材料、库存商品、固定资产、累计折旧、应收、其他应收、负债类：应付、其他应付、其他应交、应交税金-应交增值税-进项税或销项税 -未交增值税 -转出未交税金 应付工资、应付福利费、损类类：实收资本、本年利润、利润分配、成本类：制造费用、生产成本、收入：主营业务收入、主营业务成本、营业费用、主营业务税金及附加、管理费用、财务费用、营业外收支、其他业务收支、所得税 不管企业规格大小，工业企业都必须设置的科目，还有的根据企业实际情况再增加相应科目

小规模纳税人增值税科目设置要求

小规模纳税人季度收入不超过30万，免征增值税。

小规模纳税人季度开增值税发票不超过9万（月开票不超3万）免增值税及附加税。

小规模纳税人月销售收入不超过10万元，或者按季纳税的季销售额不超过30万元，免征增值税。这是对小微企业的增值税优惠政策。

但是开具增值税专用发票是不享受这个优惠政策的，即小规模纳税人开具或者通过税局代开的增值税专用发票，是需要缴纳增值税的，去税局代开专票预缴的税款，也是必须缴纳的，不能退还或者抵顶税款的。

小规模企业增值税科目设置

一、增值税分为一般纳税人和小规模纳税人。1、如果是小规模纳税人，在应交税费科目下设置一个“应交增值税”二级明细科目就行了。2、如果是一般纳税人，在“应交税费”科目下设置“应交增值税”二级明细科目，在“应交增值税”二级科目下设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”三级明细科目。3、“应交税费”科目，核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，本科目可按应交的税费项目进行明细核算。企业应交的增值税，在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目进行核算。“应交增值税”明细科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额、实际已交纳的增值税等，借方分别设置“进项税额”、“已交税金”等专栏；贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应交纳的销项税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税等，贷方分别设置“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。“应交增值税”明细科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的增值税；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的增值税。1、进货时借：库存商品借：应交税费--增值税（进项税额）贷：银行存款等2、销售时借：银行存款等贷：主营业务收入贷：应交税费--增值税（销项税额）3、结转销售成本时借：主营业务成本贷：库存商品4、月末，计算应交增值税（暂不考虑是否有以前留抵的进项税额）（1）应交增值税=销项税额-进项税额=6000-5000=1000（2）会计分录借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税）1000贷：应交税费－未交增值税1000　（3）下月缴纳时借：应交税费－未交增值税　1000

小规模纳税人增值税科目设置及账务处理

小规模纳税人不管开具专票、还是普票，分录都是：萊垍頭條

借：银行存款贷：主营业务收入贷：应交税费---应交增值税符合免征增值税条件的，在月末做分录：萊垍頭條

借：应交税费---应交增值税贷：营业外收入萊垍頭條

小规模纳税人增值税科目怎么设置

1、确认发票金额：小规模在做账务处理时，首先需要确认入账的金额，如果小规模开具的是增值税普通发票，金额则是发票上的税价合计，如果开的是机打发票，金额则是发票上面的金额数字。

2、确认收入：确认好金额好，需要确认收入是多少？同理，如果开具的是增值税普通发票，收入就等于金额。如果开的机打发票，则需要用金额/1.03来计算。

3、确认税额：小规模增值税的税额，也跟收入一样，如果开的是增值税普通发票，税额也是单独标注。如果开的是机打发票，则需要用收入*0.03，也可以用金额-收入。

4、科目处理：确认好以上三项后，借方计入：银行存款/应收账款，贷方1计入：营业收入，贷方2计入：应交税金-未交增值税。

5、免税处理：小规模纳税人季度收入在9万元以下，就是享受增值税免税优惠，在进行账务处理时，借方计入：应交税金-未交增值税，贷方计入：营业外收入-增值税免税税款。

6、不免税处理：小规模纳税不管是去税务开具增值税专用发票还是自行开具增值税专用发票，都不能计入季度9万以下的税收优惠，开多少，就交多少增值税，在进行账务处理时，借方计入：银行存款/应收账款，贷方1计入：营业收入，贷方2计入：应交税金-未交增值税，不需要再做免税处理账目。

7、应交税金处理：小规模纳税人应交税金科目只设“应交税金-未交增值税”科目，所以月未或季未，“应交税金-未交增值税”有余额，就表示需要缴纳增值税，没有余额就表示不用交。

小规模纳税人应设置的科目有

应交税金--进项税额明细科目小规模纳税人不能使用

增值税小规模纳税人会计科目

一般纳税人要按照增值税具体明细设置和核算明细科目，即应交税费——应交增值税下面再设三级科目：

1、"销项税额"项目，反映企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。

2、"出口退税"项目，反映企业出口货物退回的增值税款。

3、"进项税额转出"项目，反映企业购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

4、"转出多交增值税"项目，反映企业月度终了转出多交的增值税。

5、"进项税额"项目，反映企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

6、"已交税金"项目，反映企业已交纳的增值额。

7、"减免税款"项目，反映企业按规定减免的增值税额。

8、"出口抵减内销产品应纳税额"项目，反映企业按照规定计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。

9、"转出未交增值税。项目，反映企业月度终了转出未交的增值税。小规模纳税人不进行增值税的进销项核算，所以只需要设置应交税费——应交增值税科目，不需要设置三级科目

小规模纳税人增值税科目设置标准

一般纳税人要按照增值税具体明细设置和核算明细科目，即应交税费——应交增值税下面再设三级科目：萊垍頭條

1、"销项税额"项目，反映企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。萊垍頭條

2、"出口退税"项目，反映企业出口货物退回的增值税款。萊垍頭條

3、"进项税额转出"项目，反映企业购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。萊垍頭條

4、"转出多交增值税"项目，反映企业月度终了转出多交的增值税。條萊垍頭

5、"进项税额"项目，反映企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。垍頭條萊

6、"已交税金"项目，反映企业已交纳的增值额。萊垍頭條

7、"减免税款"项目，反映企业按规定减免的增值税额。萊垍頭條

8、"出口抵减内销产品应纳税额"项目，反映企业按照规定计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。萊垍頭條

9、"转出未交增值税。项目，反映企业月度终了转出未交的增值税。小规模纳税人不进行增值税的进销项核算，所以只需要设置应交税费——应交增值税科目，不需要设置三级科目 頭條萊垍

小规模纳税人企业会计科目设置

应交税费一增值税，

应交税费一企业所得税。